1．审核“应付工资”、“应付福利费”账户，发现：“应付工资”账户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”账户年初贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末贷方余额l24万元。

　　当年无职工教育经费及工会经费发生额。

　　2．支付境外特许权使用费800万元。

　　经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10％支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下账务处理：借记“管理费用——其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。

　　3．支付装修费用180万元。

　　经进一步审核，系公司为改善办公环境，本年度对新购置办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”账户均无余额。

　　4．“投资收益”账户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元。（被投资企业所得税税率为15％，地方所得税税率3％）

　　5．“营业外支出”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸地区捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。

　　6．“以前年度损益调整”账户的借方发生额：公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被处税收罚款25万元、税收滞纳金l万元。

　　7．公司2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积”账户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。

　　8．2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车l辆；对其他10名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。

附：