2.北方阀门2009年度合并财务报表于2010年3月20曰经董事会批准后对外报出。

　　要求：

　　1.根据资料(一)和资料(三)，简要分析北方阀门面临的主要经营风险。

　　答案

　　北方阀门面临的主要经营风险有：(教材P293)

　　(1)2009年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策。该政策的发布可能导致被审计单位法律责任增加等风险;

　　(2)2009年，北方阀门新设立ll个销售分公司，该事项可能导致被审计单位对市场需求的估计不准确等风险;

　　(3)最近几年，北方阀门部分高素质人才陆续跳槽到民营企业 ，该事项可能导致被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险;

　　(4)由于薪酬水平相对较低，北方阀门难以招聘到高素质研发人才，可能导致难以开发出符合监管要求的新产品。该事项可能导致被审计单位产品责任增加等风险;

　　(5)自2008年1月1日起，北方阀门开始采用财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则，该事项可能导致被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险;

　　(6)自2008年1月1日起启用新的财务软件。该事项可能导致被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险。

　　2.根据资料(一)和资料(三)，识别北方阀门2009年度财务报表存在的财务报 表层次的重大错报风险，并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施。

　　答案

　　北方阀门2009年度财务报表层的重大错报风险有：(准则指南P289)

　　(1)行业环境发生变化;

　　(2)安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;

　　(3)应用新颁布的会计准则或相关会计制度。

　　注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(教材P333-332)

　　(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

　　(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

　　(3)提供更多的督导。

　　(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

　　(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

3.根据资料(一)和资料(三)，识别北方阀门2009年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性审计程序。

报表项目 认定 实质性程序
营业收入 发生 以收入明细账为